摘 要：中國力爭于2030年前達到峰值，努力爭取2060年 前實現碳中和，這意味著能源結構將發生重大變化， 電網 企業內外部經營環境發生著深刻變化，新的風險點將不斷 顯現。本文對各種風險類型與內部審計發揮防控作用進行 論述，以確定內部審計工作的重點，切實提高新形勢下電 網企業對風險的管控能力。
關鍵詞：碳達峰;碳中和;審計關注;風險導向
一、碳達峰、碳中和的政策背景
中國政府提出二氧化碳排放爭取2030年前達到峰 值，2060年前實現碳中和。目前，電力行業是碳排放的 最大來源。據統計，國內電力行業碳排放占到一次能源 碳排放總量的41%， 而能源行業的碳排放占到全社會碳 排放總量的90%左右。其他交通、建筑、冶金、市政供 暖等行業領域在減少碳排放過程中的一個重要的手段就 是實現電氣化，從根本上來說是將本行業的碳排放問題 轉移到電力行業。因此，電力行業的碳排放問題處理是 實現碳達峰、碳中和的關鍵行業，碳達峰、碳中和戰略 落地的重點在于電力行業對政策的解讀和措施的執行 上。本文按照風險導向的審計理論，分析電網企業在碳 達峰、碳中和背景下面臨的各種新的風險，嘗試將各種 風險與內部審計發揮的防控作用進行論述，以確定內部 審計工作的關注點，切實提高新形勢下電網企業對新的 風險的管控能力。
二、基于風險導向的審計
對照歐美日等國家， 中國要實現碳達峰、碳中和 的目標，所采取的方式大致相同，即圍繞碳排放的主要 部門和環節，實現“電力部門深度脫碳、終端非電力部 門深度電氣化、終端耗電設備節能提效、碳排放端充分 綠化” [1] ?？梢灶A見，國家將出臺一系列能源經濟政策 來推動碳達峰、碳中和。隨著國家能源經濟政策的變化 以及電力體制改革的推進，電網企業將面臨許多新的 風險。企業管理層往往需要依靠內部審計工作來揭示企 業存在的風險[2] 。因此，內部審計工作必須要轉變傳統的審計理念，提高審計站位，拓展審計工作的廣度和深 度，在對企業所處社會和行業的宏觀環境、戰略目標和 關鍵經營環節分析的基礎上，通過風險評估找出審計的 重點領域、重點環節，提升公司治理水平和風險防范能 力，改善公司運營，服務公司戰略目標的達成。
三、電網企業風險導向審計新的關注點
1.新能源消納對電網安全運行風險及審計關注點
傳統電力供應安全體系是建立在以煤電、水電、氣 電、核電為基礎的“源隨荷動”模式上。中國的電力系 統目前仍以煤電為主體，煤電起到能源安全的兜底保障 作用。但在碳達峰目標下，可再生能源大規模、大比例 進入電力系統，以光伏、風電為主體的電力系統在大面 積、長時間的陰雨天、靜風天時將面臨重大電力斷供風 險。在2020年冬季，個別省份重新出現限電，限電最為 嚴重的湖南，可再生能源比例也位居國內前列，這是能 源綠色轉型面臨的典型困難[3]。
內部審計一方面要堅持國家能源發展的大局， 同 時也需要關注新能源并網接入電網后對系統的安全穩定 性影響。重點關注在措施執行上調度部門是否采取優化 的調度運行方式和提高系統的備用容量;是否應對消納 大規模的新能源裝機，調整電網結構，提升系統調節能 力;是否配套建設抽水蓄能電站建設，改造煤電調節靈 活性，是否推動儲能的規?；瘧?是否存在因系統備 用能力不足而導致棄風、棄光情況;是否深挖需求側潛 力，通過構建需求側智能管控系統，實現荷隨源動、源 荷互動，為新能源間歇性問題提供解決路徑;可再生能 源發電裝機規模是否遠超國家規劃確定的數量等。通過 審計關注評估新能源消納措施執行情況的薄弱環節，提 請企業的決策者向政府有關部門爭取出臺更加有利于節 約能源資源和環境保護的能源政策。
2.對電網公司投資風險及審計關注點
中國規劃在2030年非化石一次能源消費比重要達到 25%的目標， 這就要求未來幾年風光發電的裝機容量將 會遠高于25%的比重。但由于風光發電具有極強的不穩 定性，需要匹配相應規模的火電調相機組或儲能設施進 行深度調峰配合才能實現整個供電體系的穩定性[4] ，這將大大增加電網基礎設施的投資。在電力市場改革的大 環境下，電網投資金額相比之前減少了。近年，我國用電量年增速大概在5%左右，因此電網投資除保證完善網 架結構和新增負荷增長外，還要更多地傾斜于投資與新 能源配套的項目上，電網將面臨更大的資金投資風險。
從風險導向審計觀點看，內部審計應及時提示管理 層高度關注精準投資，強化價值投資觀念，以問題為導 向，有針對性地提出解決電網運行風險高等關鍵問題的 措施，關注資金安排和分配是否合理，項目規劃是否科 學;是否大力支持跨省區能源資源優化配置;是否提高 能源輸配效率;是否實施城鄉配電網建設和智能升級， 推進農村電網升級改造，消除電網運行存在問題和薄弱 環節，提高投資的效益性。電網企業應積極向國家爭取 政策補貼，通過調節電價等方式，提升企業的盈利能力 和市場競爭力，立足長遠發展，有效防范投資風險。內 部審計要提出供公司決策參考的意見建議，從審計的視 角推動完善和碳達峰、碳中和的措施。
3.對電價的影響及審計關注點
2020年，發改委、財政部和能源局聯合印發《關于 促進非水可再生能源發電健康發展的若干意見》和《關 于促進非水可再生能源發電健康發展的若干意見有關事 項的補充通知》，明確了風電、光伏、生物質發電等項 目全生命周期的合理利用小時數，對納入可再生能源發 電補貼清單范圍的項目，所發電量超過全生命周期補貼 電量部分，不再享受中央財政補貼。風電、光伏電量補 貼的方式由全電量補貼向全生命周期補貼轉變。隨著大 規模的可再生能源接入電網，補貼逐步退出，電網運行 中的各種風險控制成本必然傳導至終端用戶。
在電價改革政策中，審計關注點主要是電價的改革 要在終端銷售電價中能夠反映用電真實成本，其中主要 有電量，容量，輸配電成本等;銷售電價是否更好地解 鎖需求側靈活性，幫助可再生能源并網;是否加速現貨 市場建設，包括以稀缺性定價改善現貨市場價格信號， 以及允許所有資源公平競爭;是否更好地普及和應用智 能電表及智能終端，使得用戶側可以響應更為靈活的價 格機制;是否在市場設計中體現用戶的意志，進入零售 市場的大用戶可以更自主地參與需求響應，簽訂靈活電 價合同，采用自發自用等多種模式;電價附加征收標準 是否及時調整;電價附加費是否依法嚴格征收，對自備 電廠、地方電網用電是否長期未征或少征。通過內部審 計關注，引導有關業務部門及時關注電價風險，并制定 防范措施化解風險。
4.對電網內部低碳發展影響及審計關注點
在碳達峰、碳中和背景下，除了執行國家政策，內部審計應當關注企業內部挖潛空間，不斷降低企業內部能耗水平。重點從三個方面進行關注。一是企業是否把 節約能源資源放在首位，落實全面節約戰略。二是企業 在節能措施上是否加大節能設備改造投資力度。對于存 量的運行年限較長的高能耗變壓器，制定改造計劃，逐 步淘汰。三是是否全面加強線損管理，是否加快配電網 改造降低綜合線損率，線路、配電臺區低壓線路、專變 計量等進行節能改造，降低綜合線損率，加強電力需求 側管理等，推動能源利用效率提升。
四、審計工作建議
(1) 提高審計戰略視野， 關注政策“最先一公 里”，提供決策參考或建議。首先，審計要關注應對國 家政策變化制定的戰略規劃和政策目標是否科學、措施 是否得力、機制是否健全，程序是否合法。其次，從宏 觀環境來看，目前電網企業正處于大變革、大發展的時 代，內部審計工作要認清發展局勢，了解國家宏觀經濟 政策，從總體上對電網企業的發展態勢進行把握，通過 綜合研判未來電網企業發展的整體環境，識別出企業風 險因素和風險大小程度，為企業管理層決策提供準確的 信息和科學的依據。
(2)審計人員需要不斷地完善知識結構，拓寬知 識面，提升綜合業務素質，培養“一專多能”的綜合審 計人才。在新的形勢下，特別要從信息技術和企業風險 管理等方面提升業務能力，協助企業識別風險、評估風 險，為管理層提供各種形勢下企業所面臨風險的變化情 況，持續跟蹤和監督風險控制實施情況。
(3) 加強信息化手段應用。隨著能源結構的變 革，電網企業未來要構建源網荷儲協同互動模型，突破 “源隨荷動”的控制模式，提升能源電力系統整體運行 效率，開展能源互聯網建設，實現傳統電網的數字化升 級。因此，審計手段必須跟上信息化的發展，只有在審 計工作中運用大數據挖掘、人工智能分析等新方法，才 能對內部風險進行分析，實現基于風險導向的審計。
參考文獻
[1] 何建坤.中國低碳發展戰略與轉型路徑研究[R].北京：清華大學氣候變化與可持續發展研究院，2020.
[2] 黃卓，江瑩.公共政策審計：新時代審計工作的重中之重[J].審計于理財，2019(1)：13-14.
[3] 王秀強，吳越，王佳麗.中國綠色電力消費能力提升專題研究報告[R].北京：世界自然基金會(瑞士)北京代表處， 2019.
[4] 能源基金會.中國電力系統轉型報告[R].北京：電力規劃設計總院，2019.
關注SCI論文創作發表，尋求SCI論文修改潤色、SCI論文代發表等服務支撐，請鎖定SCI論文網！
中國力爭于2030年前達到峰值，努力爭取2060年... 詳細>>